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會(huì)計(jì)和稅法上收入的確認(rèn)到底有什么區(qū)別?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/26 11:10:21  字體:

正因?yàn)闀?huì)計(jì)和稅法上對(duì)于收入的確認(rèn)依據(jù)不一致,所以企業(yè)所得稅才有調(diào)增調(diào)減額,就是調(diào)整會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)與稅法上的利潤(rùn),也就是我們常說(shuō)的稅會(huì)差異,接下來(lái)咱們來(lái)看看它們到底有什么區(qū)別吧!

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)上與稅法上有截然不同的區(qū)別: 

1.在收入確認(rèn)的形式上存在區(qū)別  

會(huì)計(jì)收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投 入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。  

(1)會(huì)計(jì)收入的范圍只涉及企業(yè)日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入,如:銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入;  

(2)非日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入作為“利得”加以確認(rèn),如:企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng) 付款項(xiàng)等。  

然而,稅法在收入的確認(rèn)上進(jìn)行了項(xiàng)目羅列,更加的具體。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:  

(一)銷售貨物收入;  

(二)提供勞務(wù)收入;  

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;  

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;  

(五)利息收入;  

(六)租金收入;  

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;  

(八)接受捐贈(zèng)收入; 

(九)其他收入。

2.在收入確認(rèn)的范圍上存在區(qū)別  

會(huì)計(jì)收入:要求區(qū)分營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入。  

應(yīng)稅收入:首先,被分為流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅收入和所得稅計(jì)稅收入,其次,收入還要?jiǎng)澐譃閼?yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。

3.在收入確認(rèn)的原則上存在區(qū)別  

收入準(zhǔn)則:確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的五個(gè)條件非常典型地體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)核算原則。

如:融資租賃、售后回購(gòu)、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法與權(quán)益法的選擇等。  

應(yīng)稅收入:稅收法律法規(guī)在規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí),為了保持其確定性特征, 往往不是“實(shí)質(zhì)重于形式”,而是“形式重于實(shí)質(zhì)”。

如:超過(guò)一年(含一年)以 上仍不退還的出租、出借包裝物押金,均并入銷售額征稅。

4.在收入的業(yè)務(wù)確認(rèn)上存在區(qū)別  

會(huì)計(jì)確認(rèn):企業(yè)將產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣或推銷、交際應(yīng)酬、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng) 等方面時(shí),應(yīng)根據(jù)具體用途,按產(chǎn)品的賬面價(jià)值借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、 “管理費(fèi)用——交際應(yīng)酬費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。  

稅法確認(rèn):稅法中規(guī)定,將產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣或推銷、交際應(yīng)酬、股息分配、 對(duì)外捐贈(zèng)等方面時(shí)應(yīng)作視同銷售處理,一方面,應(yīng)將不含流轉(zhuǎn)稅的產(chǎn)品公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額;   另一方面,上述會(huì)計(jì)核算中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等可能不得在稅前扣除(如非公益性捐贈(zèng)),或只能連同企業(yè)本年度其他同類支出一并限額扣除 (如交際應(yīng)酬費(fèi))。

本文為中會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章

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