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凡符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個(gè)人,都可以同等享受財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的支持疫情防控有關(guān)稅收優(yōu)惠政策和便利辦稅措施。
1、非居民企業(yè)和非居民個(gè)人通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于防疫的口罩、防護(hù)服、酒精等防疫物資是否享受國家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第9號(hào))規(guī)定:
一、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此,非居民企業(yè)和非居民個(gè)人通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于防疫的防疫物資可按照規(guī)定享受上述稅收優(yōu)惠。
2、非居民企業(yè)為防控疫情而實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出和其他合理支出,是否準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第四十八條,據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),為應(yīng)對(duì)疫情而實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出和其他合理支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。非居民企業(yè)在非居民企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí),采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苷摺?/span>
3、非居民個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金是否可以免征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第10號(hào)),自2020年1月1日起,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此,符合上述條件的非居民個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。
4、非居民個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等是否可以免征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第10號(hào)),自2020年1月1日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此,非居民個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。
5、疫情防控期間,外籍個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入,需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎?
答:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定:“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:
一、因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
二、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
三、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;
四、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;
五、從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得利息、股息、紅利?!?/span>
因此,屬于非居民納稅人的外籍個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入為境外勞務(wù)所得,不屬于來源于中國境內(nèi)的所得,不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
6、疫情防控期間,境外投資者用境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè),是否有稅收優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))的規(guī)定,境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤,直接投資境內(nèi)非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域,可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))進(jìn)一步明確了相應(yīng)條件。因此,境外投資者用境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于境內(nèi)防疫物資生產(chǎn)企業(yè),可以按照上述規(guī)定享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。
7、疫情防控期間,“非接觸式”辦稅是否包括非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人?
答:疫情防控期間,非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人同樣可以通過電子稅務(wù)局“非接觸式”辦理有關(guān)稅收業(yè)務(wù),包括:非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案、開具稅收居民身份證明等稅務(wù)事項(xiàng)。
8、疫情防控期間,境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付外匯稅務(wù)備案后,還需要到辦稅服務(wù)廳蓋章嗎?
答:自2020年1月1日起,服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案在全省范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子化辦理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可以登陸山東省電子稅務(wù)局,在“我要辦稅--證明開具”項(xiàng)下選擇“服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案”模塊,填寫合同項(xiàng)目等備案信息,同時(shí)上傳加蓋企業(yè)公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件,確認(rèn)無誤后提交到電子稅務(wù)局,即可生成稅務(wù)備案電子化信息。完成稅務(wù)備案電子化操作后,備案信息可在稅務(wù)部門、付匯銀行間共享,備案人無需到辦稅服務(wù)廳打印紙質(zhì)備案表蓋章,即可到付匯銀行辦理付匯手續(xù)。
9、疫情發(fā)生以來,企業(yè)向境外供應(yīng)商采購并進(jìn)口口罩等防疫物資,該業(yè)務(wù)對(duì)外付匯時(shí)也需要辦理稅務(wù)備案嗎?
答:進(jìn)口口罩等防疫物資對(duì)外付匯屬于貨物貿(mào)易項(xiàng)下,不需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案。同時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào))規(guī)定,外匯資金涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用的,無需辦理和提交稅務(wù)備案表。因此,向境外供應(yīng)商采購口罩等防疫物資過程中產(chǎn)生的境外傭金、國際運(yùn)輸費(fèi)也無需對(duì)外支付辦理稅務(wù)備案。
10、受疫情影響,按次申報(bào)的非居民納稅人、扣繳義務(wù)人有申報(bào)困難的,是否可以申請(qǐng)延期申報(bào)?
答:對(duì)于按次申報(bào)的非居民企業(yè),可以按照稅收征收管理法等法律法規(guī)的規(guī)定,依法申請(qǐng)延期申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核準(zhǔn)手續(xù)。
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