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個(gè)人所得稅收入的申報(bào)條件、時(shí)間和地點(diǎn)

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/05/23 09:59:35  字體:

2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳進(jìn)行中,面對多種不同的收入來源情況,應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢?快來一起看看吧!

個(gè)人所得稅收入的申報(bào)條件、時(shí)間和地點(diǎn)

01

取得綜合所得

申報(bào)條件

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

1. 已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;

2. 納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的;

3. 因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

申報(bào)時(shí)間

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。

申報(bào)地點(diǎn)

1. 向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);

2. 有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);

3. 沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);

4. 單位為納稅人代辦年度匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

02

取得經(jīng)營所得

申報(bào)條件

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營所得。

申報(bào)時(shí)間

按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,在取得所得的次年3月31日前匯算清繳。

申報(bào)地點(diǎn)

1. 向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào);

2. 向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳;從兩處以上取得經(jīng)營所得的,選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。

03

取得應(yīng)稅所得
且扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

申報(bào)條件

1. 居民個(gè)人取得綜合所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,按綜合所得匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理;

2. 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的。

申報(bào)時(shí)間

1. 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前;

2. 非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的,應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。

申報(bào)地點(diǎn)

1. 向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);

2. 有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

04

取得利息、股息、紅利所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
且扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

申報(bào)條件

居民個(gè)人從中國境外取得所得的。

申報(bào)時(shí)間

1. 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前;

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

申報(bào)地點(diǎn)

按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

05

取得境外所得

申報(bào)條件

居民個(gè)人從中國境外取得所得的。

申報(bào)時(shí)間

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。

申報(bào)地點(diǎn)

1. 向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),有兩處及以上任職、受雇單位的,可自行選擇向其中一處申報(bào);

2. 在中國境內(nèi)沒有任職受雇單位的,向戶籍所在地、中國境內(nèi)經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

06

因移居境外注銷中國戶籍

申報(bào)條件

1. 納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的;

2. 納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的;

3. 納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的;

4. 納稅人有未繳或者少繳稅款的。

申報(bào)時(shí)間

應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前。

申報(bào)地點(diǎn)

向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

07

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)
從兩處以上取得工資、薪金所得

申報(bào)條件

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的。

申報(bào)時(shí)間

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)。

申報(bào)地點(diǎn)

向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

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