抓緊辦理2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

來源: 廣東稅務編輯：那個人 2023/03/07 14:16:12　　字體：大小

2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳申報進行中！截止時間2023年3月31日！還不清楚怎么申報的朋友趕緊看過來，我們手把手教您。

一、哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得

個人所得稅匯算清繳？

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【經(jīng)營所得】→【單位信息】，查看【征收方式】。

二、該向哪里的稅務機關申報？

1. 只取得一處經(jīng)營所得

向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

2. 從兩處以上取得經(jīng)營所得

選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

三、如何計算經(jīng)營所得應納稅額？

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用5%至35%的超額累進稅率。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》的應納稅所得額=（收入總額–成本費用+納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額–允許彌補的以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例–投資抵扣–準予扣除的個人捐贈支出

注意：個體工商戶業(yè)主和個人獨資企業(yè)投資者的分配比例為100%

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》的應納稅所得額=∑ 各投資單位取得的年度應納稅所得額 ± 應調(diào)整的個人費用及其他扣除 ± 應調(diào)整的其他項目

2022年度經(jīng)營所得匯算清繳應退或補稅額=應納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)–已繳納稅額

四、哪些政策規(guī)定需重點關注？

PART.1

個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

PART.2

下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

PART.3

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

PART.4

納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）的，年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

五、可以享受哪些減免優(yōu)惠？

1. 個體工商戶減半征收

自2022年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1–50%)。

*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

*若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，在辦理年度匯總納稅申報時，需合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2. 殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得

年應納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的部分，按應納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復享受。個人減免稅額在一個納稅年度內(nèi)不超過9萬元。

3. 隨軍家屬

對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

4. 軍轉(zhuǎn)干部

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

5. 退役士兵

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

6. 重點群體

重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。自2021年6月1日起，納稅人享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，無需到人力資源社會保障部門辦理《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》、申請核實和開具《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》，直接在納稅申報時自行申報享受?！咀ⅲ簭V東地區(qū)適用】。

六、辦理渠道有哪些？

1. 遠程辦稅渠道

遠程辦稅渠道

2. 辦稅服務廳

如果您不方便登錄系統(tǒng)遠程辦理，也可以攜帶相關紙質(zhì)申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。

七、申報操作

01. 自然人電子稅務局（扣繳端）

—單位代辦匯算清繳（B表）

1. 被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊上方【經(jīng)營所得】。

2. 填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息后，分別填報申報表。納稅人發(fā)生符合條件的個人養(yǎng)老金扣除、公益性捐贈、減免稅等事項，可在相應字段填報相關信息。

3. 勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

4. 稅款繳納

若需補交稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進入繳款頁面，系統(tǒng)提供4種繳款方式：【三方協(xié)議繳稅】、【銀行端查詢繳稅】、【銀聯(lián)繳稅】、【掃碼繳稅】。

5. 申報更正及作廢

申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正，點擊【啟動更正】。申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。

02.自然人電子稅務局(WEB端扣繳功能)

—單位代辦匯算清繳（B表）

1.被投資單位具有辦稅權限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網(wǎng)址：），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入操作界面。單位的法定代表人或財務負責人，實名注冊后可直接進行登錄操作；單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權限后才能進行登錄操作。

2. 點擊左側(cè)【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。

3. 在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，分別填報申報表。納稅人若購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個人養(yǎng)老金扣除、符合條件的公益性捐贈、減免稅等事項，可以在主表相應字段，點擊【編輯】進行填寫。

申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4. 若需補交稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳稅】—【確認繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。

5. 申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。

03.自然人電子稅務局(WEB端)

—個人自行辦理匯算清繳（B表）

1. 個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網(wǎng)址：），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（B表），進入?yún)R算清繳申報界面。

2. 申報年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3. 錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4. 錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。

5. 錄入其他稅前減免事項。取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，點擊“是否有綜合所得申報”的“否”，可進入投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報頁面。

6. 確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳稅。

7. 申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【修改】。申報成功未繳稅時發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報。