全了！增值稅小規(guī)模納稅人賬務處理例題解析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/17 16:10:34　　字體：大小

今天小編給大家?guī)砹艘黄兏韶浳恼?。小?guī)模納稅人的財務人員偷著樂吧，小編整理了有關小規(guī)模納稅人的全套賬務處理以及解析，我不信你看了還不會！

例1：某一小規(guī)模納稅人,2019年8月份銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計），8月份取得加工修理修配收入51,500元,8月份取得應稅服務收入41,200元,銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。

1.銷售貨物解析：

①計算價稅分離

銷售貨物不含稅收入＝72,100 ÷（1+3%）＝70,000元

銷售貨物應納稅額＝70,000×3%＝2,100元

②賬務處理

借：銀行存款或應收賬款等　　　　　　　72,100

貸：主營業(yè)務收入——銷售商品收入　　　70,000

應交稅費——應交增值稅　　　　　　 2,100

2.修理修配解析：

①計算價稅分離

修理修配不含稅收入＝51,500 ÷（1+3%）＝50,000元

修理修配應納稅額＝50,000×3%＝1,500元

②賬務處理

借：銀行存款或應收賬款等　　　　　　　51,500

貸：主營業(yè)務收入——修理修配收入　　　50,000

應交稅費——應交增值稅　　　　　　 1,500

3.應稅服務解析：

①計算價稅分離

應稅服務不含稅收入＝41,200 ÷（1+3%）＝40,000元

應稅服務應納稅額＝40,000×3%＝1,200元

②賬務處理

借：銀行存款或應收賬款等　　　　　　41,200

貸：主營業(yè)務收入——服務收入　　　　40,000

應交稅費——應交增值稅　　　　　 1,200

4.銷售不動產解析：

①計算增值稅稅額

扣除后的含稅銷售額＝500,000 -342,500＝157,500元

銷售不動產不含稅收入＝157,500÷（1+5%）＝150,000元

銷售不動產應納稅額＝150,000×5%＝7,500元

②賬務處理

借：銀行存款　　　　　　　　　　　500,000

貸：固定資產清理　　　　　　　　　492,500

應交稅費——應交增值稅　　　　　7,500

例2：某一小規(guī)模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計）,取得加工修理修配收入51,500元,取得應稅服務收入41,200元,

銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。

假設：以上收入均開具普通發(fā)票；銷售不動產代開了專票。

解析：

由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應稅服務收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優(yōu)惠政策免征增值稅。

減免增值稅稅額＝2,100+1,500+1,200＝4,800元

賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅　4,800

貸：其他收益　　　　　　　　4,800

例3：某一小規(guī)模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計）,取得加工修理修配收入51,500元,取得應稅服務收入41,200元,

銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。

假設：以上銷售貨物收入開具專用發(fā)票,修理修配收入和應稅服務收入開具普通發(fā)票；銷售不動產代開了專票。

解析：

由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應稅服務收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優(yōu)惠政策免征增值稅,開具專用發(fā)票銷售貨物的增值稅不能減免。

減免增值稅稅額＝1,500+1,200＝2,700元

賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅　2,700

貸：其他收益　　　　　　　　2,700

例4：2019年8月某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務含稅收入312,700,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款220,000萬元。

解析：

該企業(yè)當月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

①計算增值稅稅額

扣除后的含稅銷售額＝312,700 -220,000＝92,700元

銷售不動產不含稅收入＝92,700÷（1+3%）＝90,000元

銷售不動產應納稅額＝90,000×3%＝2,700元

賬務處理：

借：應收賬款等　　　　　　　　　2,700

貸：應交稅費——應交增值稅　　　2,700

借：應交稅費——應交增值稅　　　2,700

貸：其他收益　　　　　　　　　　2,700

例5：2019年8月某企業(yè)支付稅控技術維護費280元。

解析：

根據(jù)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定初次購買稅控以及技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。

賬務處理：

繳納時：

借：管理費用——辦公費　　　280

貸：銀行存款　　　　　　　　280

抵減時：

借：管理費用——辦公費　　 280

貸：應交稅費——應交增值稅 280

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