小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策解讀建議收藏！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/17 12:09:14　　字體：大小

剛剛小編給大家整理了一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算以及在申報(bào)前應(yīng)該注意的事項(xiàng)，其實(shí)注意事項(xiàng)在小規(guī)模納稅人這里依然適用。針對小規(guī)模納稅人，小編整理了應(yīng)納稅額的計(jì)算以及優(yōu)惠政策的解讀。

依舊先上圖：小規(guī)模納稅人適用的征收率以及相關(guān)事項(xiàng)。

小規(guī)模納稅人
評定標(biāo)準(zhǔn)	年不含稅收入≦500萬
征收率	3%
發(fā)票領(lǐng)用	稅總函〔2019〕243號全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)總局進(jìn)一步擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
采購入賬	采購支付的貨款，全額進(jìn)采購成本

特殊規(guī)定：

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策：

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年23號）明確規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

比如某公司是5月底、二季度中間新成立的小規(guī)模納稅人，二季度實(shí)際經(jīng)營月份為六月份這一個(gè)月時(shí)間，這種情況下，該公司二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為30÷3＝10萬元；如果二季度實(shí)際經(jīng)營月份為2個(gè)月，則二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為20萬元。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

根據(jù)《北京市財(cái)政局國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》京財(cái)稅〔2019〕196號規(guī)定：

對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

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