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【問題】
丟失增值稅專用發(fā)票如何處理?
【答案】
國家稅務總局公告2020年第1號《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。
所以,納稅人丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)的,在發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)。兩聯(lián)都丟失的,要取得記賬聯(lián)復印件,并加蓋開票方發(fā)票專用章作為抵扣進項稅、退稅憑證和記賬憑證;丟失其中一聯(lián)的,以另一聯(lián)次的復印件代替丟失聯(lián)次使用。
文件中對丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣時,并沒有要求提供《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。參考京國稅函〔2018〕1號《關(guān)于北京稅務局取消丟失專票免開稅務證明的文件》,失專用發(fā)票的抵扣聯(lián),以發(fā)票聯(lián)復印件作為抵扣聯(lián)使用時,不需要提交《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。
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