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備考信息
1、我公司是一般納稅人,享有疫情期間生活服務免征增值稅優(yōu)惠,由于操作失誤本期開具了適用稅率的普通發(fā)票。在填寫增值稅附列資料一時,銷售額填寫含稅銷售額還是不含稅銷售額?減免稅申報明細表銷售額填寫含稅的還是不含稅的?
答:在附列資料一和減免稅申報明細表免稅欄次均填寫發(fā)票上價稅合計銷售額。
2、我是一家電影院,受疫情影響嚴重,請問在增值稅上有什么優(yōu)惠政策嗎?
答:《財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(2020年第25號)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務,是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備,為觀眾提供的電影視聽服務。本公告發(fā)布之日前,已征的按照本公告規(guī)定應予免征的稅費,可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。
因此,你單位可以按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。
3、我單位從事垃圾處理業(yè)務,按照國家稅務總局公告2020年第9號文件,屬于提供專業(yè)技術(shù)服務。我單位2019年全年垃圾處理業(yè)務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,請問我單位2020年可以享受進項稅額加計抵減政策嗎?
答:《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第二條明確,納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。
上述規(guī)定自2020年5月1日起施行,此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告執(zhí)行,已處理的事項不再調(diào)整。
你公司是否可以在2020年適用加計抵減政策,應以你公司2019年提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務銷售額占比是否超過50%進行判斷,其中垃圾處理業(yè)務以你公司2019年實際申報繳納增值稅適用的稅目稅率為準。
4、我公司提供文化演出服務,選擇簡易征收,按照文件規(guī)定選擇簡易計稅36個月不得變更,但根據(jù)疫情期間防控相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,屬于生活服務可以免征增值稅的情形,那我公司是否可以享受免增值稅政策?受36個月限制嗎?
答:《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條明確,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。你公司提供的文化演出服務,屬于生活服務,無論選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法,均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。
5、 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定,疫情防控期間,出口企業(yè)通過電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后,即可申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報事項,無需報送紙質(zhì)資料?,F(xiàn)在是否仍可以按上述規(guī)定網(wǎng)上辦理出口退稅?
答:疫情防控期間,出口企業(yè)可按照文件所述通過網(wǎng)上辦理出口退稅相關(guān)事項,無需報送紙質(zhì)資料,疫情防控結(jié)束后按照文件規(guī)定,開展事后復核工作。
6、《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第二款明確了納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理應當適用何種稅率納稅,該公告只是統(tǒng)一了納稅人和稅務機關(guān)對于適用稅率問題的理解偏差。那么我們公司自財稅〔2016〕36號文件實行以后本該適用6%專業(yè)技術(shù)服務稅率的實際按照13%(原為17%、16%)適用加工修理修配勞務適用增值稅稅率,是否屬于對稅收政策的理解錯誤?是否可以申請退回多繳納的增值稅?
答:《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第二條規(guī)定,納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。
第八條規(guī)定,本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告執(zhí)行,已處理的事項不再調(diào)整。
7、我是一家個人獨資企業(yè)的投資者,取得的經(jīng)營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定的延緩繳納個人所得稅政策?
答:不可以。根據(jù)國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定,個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶。
8、我是一家個體工商戶,選擇延緩繳納經(jīng)營所得個人所得稅,在緩繳期限內(nèi)是否有滯納金?
答:在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)沒有滯納金。
9、我們是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè),向主管稅務機關(guān)申請全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅?
答:退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額,不需要繳納企業(yè)所得稅。
10、按照支持疫情防控相關(guān)政策,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。那么,優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?
答: 小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入,并按1%計算增值稅額的,增值稅給予2%的減免稅實際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此,對增值稅給予2%的減免稅,不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例,其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%)),應納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看,企業(yè)收到100萬元(含稅),應納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計算),企業(yè)所得稅應申報收入為99.01萬元,相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此,2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
11、如果屬于國家稅務總局公告2020年第13號第一條和第二條規(guī)定的情形,是否必須按照該規(guī)定計稅?
答:國家稅務總局公告2020年第13號第一條和第二條均非強制性規(guī)定,納稅人仍可選擇原有方法計稅。
12、 在新冠肺炎疫情防控期間,有些企業(yè)或個人向方艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點等機構(gòu)進行的物品捐贈,是否可以在計算應納稅所得額時扣除?
答:《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》 (2020年第9號,以下簡稱9號公告)規(guī)定,企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)或個人向方,艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點捐贈物品,如果該方艙醫(yī)院或醫(yī)療隔離點被地方衛(wèi)生健康部門確定為“承擔疫情防治任務的醫(yī)院”,則可以按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。
13、 因疫情緊急,有些企業(yè)或個人向定點醫(yī)院捐贈時,醫(yī)院開具的接收函有的未注明捐贈物品的金額,請問,可否憑這樣的接收函在計算應納稅所得額時扣除?
答:9號公告規(guī)定,企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。對于承擔疫情防治任務的醫(yī)院接收捐贈物品未及時在捐贈接收函注明金額的情況,可允許醫(yī)院向捐贈的企業(yè)或個人補充填開金額,或由捐贈的企業(yè)或個人提供相關(guān)證明材料(如購買捐贈物品的發(fā)票)等方式,由捐贈的企業(yè)或個人按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。
14、 在新冠肺炎疫情防控期間,企業(yè)或個人直接向援鄂醫(yī)療隊捐贈物品,能否享受所得稅前全額扣除政策?
答:援鄂醫(yī)療隊大多由當?shù)匦l(wèi)生健康部門派出,企業(yè)或個人向援鄂醫(yī)療隊捐贈,一般情況下會聯(lián)系當?shù)匦l(wèi)生健康部門進行,因此,可以由衛(wèi)生健康部門開具相應的公益事業(yè)捐贈票據(jù),企業(yè)或個人憑公益事業(yè)捐贈票據(jù),按照9號公告規(guī)定,享受全額稅前扣除政策。如果捐贈的企業(yè)或個人已取得援鄂醫(yī)療隊的接收函而未取得衛(wèi)生健康部門開具的公益事業(yè)捐贈票據(jù),衛(wèi)生健康部門為其補開公益事業(yè)捐贈票據(jù)后,也可按規(guī)定享受稅前全額扣除政策。
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