新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
征收率優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳企業(yè)所得稅嗎？
【問題】
征收率優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳企業(yè)所得稅嗎？
【答案】
小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
舉例說明
以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元（=100/（1+1%）），應(yīng)納增值稅額為0.99萬元（=99.01×1%）。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元（含稅），應(yīng)納增值稅額0.99萬元（按1%征收率計算），企業(yè)所得稅應(yīng)申報收入為99.01萬元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號