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疫情期間享受免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出如何處理？規(guī)范動作看這里
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第三條與第五條的規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
那么，納稅人在疫情期間享受相關(guān)增值稅免稅政策的同時，還需要做什么處理呢？一起來看下吧！
Q：我們公司有經(jīng)營生活服務(wù)業(yè)務(wù)，在疫情期間享受了免稅政策。但這幾天接到稅務(wù)局的電話，說對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，這是為什么呢？
A：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。也就是說，適用增值稅免稅政策所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
Q：我公司除了經(jīng)營生活服務(wù)業(yè)務(wù)外，還有經(jīng)營其他應(yīng)稅項(xiàng)目，是不是用于其他應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出，只需要轉(zhuǎn)出免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)？
A：是的，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行區(qū)分，確定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q：公司在實(shí)際經(jīng)營過程中，對進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分有一定的困難，該如何處理？
A：根據(jù)財稅（2016）36號文第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。如無法區(qū)分，需要按照該公式進(jìn)行計(jì)算。
舉個例子：A公司當(dāng)期有無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。當(dāng)期全部銷售額為100萬元，當(dāng)期簡易計(jì)稅方式和免征增值稅項(xiàng)目的銷售額合計(jì)60萬元，當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*（60/100）=10*60%=6（萬元）
Q：那進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出該如何填寫申報表呢？
A：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額應(yīng)填寫在增值稅一般納稅人申報表中的增值稅納稅申報表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）第13至23欄中的相應(yīng)欄次。您公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)為免征增值稅項(xiàng)目用，故因?qū)⑦M(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額填在第14欄免稅項(xiàng)目用中。
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