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干貨學(xué)習：減稅降費下的賬務(wù)調(diào)整如何處理？
減稅降費行動正積極推動著，一系列政策都逐步落地實施，稅收優(yōu)惠越來越多，辦稅也越來越方便，紅利惠及各行各業(yè)。對財務(wù)人員來說，如何處理好減稅降費下的賬務(wù)調(diào)整問題很重要，別著急，今天我們就來聊一聊減稅降費下如何處理賬務(wù)的問題。
?（一）增值稅下降對企業(yè)利潤產(chǎn)生到底哪些影響？
增值稅減稅對于盈利的直接影響來源于稅率變動和買賣價差，前者核心來自于政策調(diào)整傾向，后者核心則是來自于議價能力。
1.“買價改變，賣價不變：對上下游都有議價能力”
2.“買賣價都不變：只對下游有議價能力”
受益幅度排名靠前制造業(yè)有的有金屬冶煉和壓延加工品、通信設(shè)備、計 算機和其他電子設(shè)備、電氣機械和器材、化學(xué)產(chǎn)品、金屬制品。
受益幅度靠前的服務(wù)業(yè)有批發(fā)和零售、食品和煙草、水的生產(chǎn)和供應(yīng)、 紡織品。
“買價不變，賣價改變：對上下游都沒有議價能力”這一情況只會導(dǎo)致 企業(yè)盈利狀況不變或者變差。
“買賣價都改變：只對上游有議價能力”這一情況不會影響企業(yè)的利潤水平。
?（二）增值稅實行加計扣除如何實行？
增值稅加計扣除的歷史：在2017年7月1日簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)時，取消了增值稅13％的稅率，改為11％（購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率相應(yīng)也為11％）。當時為了確保稅負只減不增，規(guī)定在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13％） 不變。
2018年5月1日，為完善增值稅制度，對增值稅稅率再次進行了調(diào)整，納 稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17％和11％稅率的，分別調(diào)整為16％、10％（購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率相應(yīng)也為10％）。同時規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12％的扣除率計算進項稅額。
至此，“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”不再執(zhí)行，改為直接按照12％的扣除率計算進項稅額?！凹佑嬁鄢边@個詞語也就漸漸淡出增值稅領(lǐng)域。
目前加計扣除最可能的方式：服務(wù)業(yè)購進的原材料、固定資產(chǎn)等采用加計抵扣，實際上將其納入了增值稅發(fā)票體系，可以有效的進行征管；而且采 用這種方式，多購多扣，少購少扣。
關(guān)于加計的幅度，由于原來的16％降為13％，10％降為9％，最大可能是按2％進行加計。比如企業(yè)購進100萬固定資產(chǎn)，進項為100*13％＝13萬， 加計2％，加計為100*2％＝2萬元。
?（三）對企業(yè)賬務(wù)有哪些影響？
1.如果合同約定結(jié)算價款，為不含稅價款＋增值稅款，不影響。
2.如果合同約定結(jié)算價款，為含稅價款XXXX元，則稅率下降之后，節(jié)約 的增值稅款，要計入主營業(yè)務(wù)收入等核算，而增值稅的計算按降低之后的稅率。
如果A公司，賣了一批16％稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為 580萬元
（1）16％稅率下：
B公司則需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額為：580萬/（1＋16％）*16％＝80萬
A公司收入＝580－80＝500萬
（2）稅率降至13％后：
B公司仍需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項稅額變成：580/（1＋13％）*13％≈66.7萬
A公司收入＝580－66.7＝513.3萬
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。
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