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又到了“618年中大促”,大家的購(gòu)物熱情火熱ing。但是在購(gòu)物過(guò)程中涉及的稅收小常識(shí)您可知曉?今天為大家梳理了一下,財(cái)務(wù)小伙伴趕快查收一下吧。
★一、優(yōu)惠活動(dòng)中的小知識(shí)
商場(chǎng)流行的促銷(xiāo)活動(dòng)方式主要有打折、滿減、買(mǎi)贈(zèng)、抽獎(jiǎng)等等,不同促銷(xiāo)方式所適用的稅收政策各不相同,下面就跟申稅小微一起來(lái)看看吧!
(一)“打折”與“滿減”
無(wú)論是線上購(gòu)物,還是線下血拼,“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷(xiāo)手段之一?!按蛘邸本褪且栽瓋r(jià)乘以折扣率得出實(shí)際成交價(jià)格的促銷(xiāo)方式。
除了打折以外,還有一種形式經(jīng)常見(jiàn)到,就是“滿減”。“滿減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí),對(duì)原價(jià)再減免一部分價(jià)款的促銷(xiāo)方式,這其實(shí)是變相的“打折”方式,“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價(jià)格的計(jì)算方法不同。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定:企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
在“打折”與“滿減”促銷(xiāo)方式下,均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入,銷(xiāo)售發(fā)票可以直接開(kāi)具折后金額也可以在發(fā)票上分別列示原價(jià)和折扣金額。
(二)“買(mǎi)贈(zèng)”促銷(xiāo)
除了直接在價(jià)格上給予折讓外,還有一類(lèi)常用的促銷(xiāo)方式就是“買(mǎi)贈(zèng)”了。“買(mǎi)贈(zèng)”是指顧客購(gòu)買(mǎi)指定商品可獲得相應(yīng)贈(zèng)品的促銷(xiāo)方式。
1.增值稅
在增值稅方面,對(duì)贈(zèng)品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條之規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”視同銷(xiāo)售貨物。
其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)根據(jù)實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定:“納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:(一)按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(二)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。商品不涉及消費(fèi)稅時(shí),組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)?!?/p>
2.所得稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定:“三、企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入?!?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。”
(三)“抽獎(jiǎng)”促銷(xiāo)
“抽獎(jiǎng)”促銷(xiāo)通常是顧客消費(fèi)達(dá)到活動(dòng)條件即憑購(gòu)物小票參加抽獎(jiǎng),獎(jiǎng)品多為實(shí)物。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定:“企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳?!?strong>企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?!?/p>
★二、發(fā)票中的小常識(shí)
打完折用完購(gòu)物券和購(gòu)物津貼,就可以愉快下單啦,當(dāng)你跟店家索要開(kāi)具發(fā)票時(shí),商家會(huì)告訴你“親,我們給您開(kāi)具的是電子發(fā)票哦,您返回個(gè)人界面就能看到啦”!如果您對(duì)于這個(gè)回答一知半解,那繼續(xù)看下面的內(nèi)容就對(duì)了!
電子發(fā)票是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的數(shù)據(jù)電文形式的收付款憑證。根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào)),增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
★三、退貨、換貨中的小竅門(mén)
收到了產(chǎn)品,可能發(fā)現(xiàn)這個(gè)寶貝不是您心儀的,這時(shí)候就需要退換貨了,那該如何處理呢?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)規(guī)定:“第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱(chēng)一般納稅人)因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形,應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減?!?/p>
財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題,為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī),從新稅收政策解讀入手,講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題,通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>
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