機(jī)票、火車(chē)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？政策+案例解析！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/06/05 16:13:43　　字體：大小

公司出差經(jīng)常會(huì)涉及到機(jī)票、火車(chē)票，作為財(cái)務(wù)人員，一定要清楚的知道機(jī)票、火車(chē)票等客票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，今天我們就來(lái)為大家整理了相關(guān)政策+案例解析，需要的小伙伴速來(lái)學(xué)習(xí)起來(lái)吧。

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★首先帶大家來(lái)看一看可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有哪些：

增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票

代扣代繳稅款的完稅憑證

增值稅電子普通發(fā)票

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路水路等其他客票

★政策梳理

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（6）“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）2019年4月1日開(kāi)始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

★例如以下航空客票：

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可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)297.71

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額22.29

貸：銀行存款320

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