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賬面已全額計提，之后優(yōu)惠政策出臺該如何調賬？
問題：賬面已全額計提，之后優(yōu)惠政策出臺該如何調賬？
答案：（一）房產稅、土地使用稅的減免
之前已全額計提，后續(xù)優(yōu)惠政策出臺可在繳納時做對應賬務處理：
借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸：銀行存款
稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收益等（減免金額）
提醒：小企業(yè)會計準則中無“其他收益”科目。
（二）企業(yè)統籌社保部分減免，此前已全額計提該如何調賬？
分兩步驟走：
1、已經全額計提但未繳納的，需要將減免金額的計備考錄紅沖處理：
借：管理費用、生產成本等（紅字，減免金額）
貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷（紅字，減免金額）
2、若是已經按計提的全額繳納的，那么需要根據當地部門規(guī)定的退、抵方法確定處理：
（1）用于抵減以后期間的，無需賬務處理，“應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)?！弊匀坏譁p即可。（比如可抵減減征后剩余的單位繳費部分）
小貼士：自然抵減是因為“應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)?！苯璺娇颇糠从车氖菍嶋H繳納的社保，多繳了該科目借方金額會大于貸方，以后期間少繳即可抵減。
（2）當地部門確定退還的，在實際收到時：
借：銀行存款
借：應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療（紅字，退還金額）
小貼士：收到退還社?？铐棔r沖銷多支付的“應付職工薪酬”科目時，應借方紅沖該科目。因為該科目貸方核算的是計入成本費用的薪酬情況。
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