四個案例告訴你：贈送禮品該怎么算個人所得稅？

來源: 中國稅務雜志社編輯：蘇米亞 2020/01/15 11:26:40　　字體：大小

公司年會、周年慶、推廣會、座談會，來賓取得禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎？讓我們通過以下幾個案例來看看究竟贈送禮品該怎么算個人所得稅？

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?贈送自產(chǎn)產(chǎn)品案例

A公司2019年7月在新產(chǎn)品推廣會議上，來賓（非本公司員工）可以參加隨機抽獎，抽中者可以獲贈該公司自產(chǎn)產(chǎn)品。來賓陳女士抽中產(chǎn)品一臺，市場價格1000元。陳女士需要繳納個人所得稅嗎？

“需要繳納個人所得稅！”

【案例分析】

◆1、陳女士獲得產(chǎn)品一臺，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），……。個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

◆2、陳女士需要繳納多少個人所得稅呀？

陳女士需要繳納個人所得稅計算如下：

（1）應納稅所得額= 獲得產(chǎn)品的市場價格 = 1000元

（2）應納個人所得稅 = 1000 * 20%= 200元

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得。

?贈送外購禮品案例

B公司2019年7月在公司年會上，來賓（非本公司員工）可以獲贈該公司外購的禮品，購買價格每件500元。來賓江先生領取禮品一件。江先生需要繳納個人所得稅嗎？

“需要繳納個人所得稅！”

【案例分析】

◆1、江先生獲得禮品一件，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

◆2、江先生需要繳納多少個人所得稅呀？

江先生需要繳納個人所得稅計算如下：

（1）應納稅所得額= 禮品購買價格 = 500元

（2）應納個人所得稅 = 500 * 20%= 100元

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

?微信紅包案例

C公司2019年7月公司周年慶上，來賓（非本公司員工）可以微信掃碼隨機獲取微信紅包，來賓周先生獲得微信紅包100元。周先生需要繳納個人所得稅嗎？

“需要繳納個人所得稅！”

【案例分析】

周先生獲得微信紅包，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

（1）應納稅所得額= 微信紅包 = 100元

（2）應納個人所得稅 = 100 * 20%= 20元

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

?贈送抵用券案例

D公司2019年7月公司座談會上，來賓可以參加隨機抽獎，抽中者可以獲贈該公司產(chǎn)品抵用券。來賓蔡先生抽中抵用券一張，金額500元。蔡先生需要繳納個人所得稅嗎？

“不需要繳納個人所得稅！”

【案例分析】

蔡先生獲得產(chǎn)品抵用券，具有價格折扣或折讓性質，不需要繳納個人所得稅。

【政策依據(jù)】

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