24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

凡是取得財(cái)政補(bǔ)貼都要繳納增值稅?一文理清誤區(qū)~

來(lái)源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2020/01/03 16:33:48  字體:

關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼涉及的增值稅處理國(guó)家最近出了新規(guī),不過取得財(cái)政補(bǔ)貼都要繳納增值稅這種說(shuō)法存在理解誤區(qū)。接下來(lái)我們就通過案例來(lái)帶大家理清誤區(qū),一起來(lái)看看:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

H生物制藥有限公司是一家成立于2010年5月份的高新技術(shù)企業(yè),注冊(cè)資本5億元。主要經(jīng)營(yíng)從事人用生物制藥的研究、開發(fā)與生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。假設(shè)2020年1月,該公司取得如下3筆財(cái)政補(bǔ)貼收入,具體情形如下:

情形一

某疫情爆發(fā)后,因市場(chǎng)上僅有H生物制藥有限公司研發(fā)成功對(duì)應(yīng)的新型藥品,該藥品正常銷售單價(jià)600元/盒,為滿足市場(chǎng)需要,政府對(duì)該公司實(shí)行按指導(dǎo)價(jià)格銷售,規(guī)定該企業(yè)以400元/盒的價(jià)格對(duì)外出售,對(duì)于政府限價(jià)造成企業(yè)發(fā)生的銷售損失,政府以200元/盒的標(biāo)準(zhǔn)乘以該公司對(duì)外銷售數(shù)量通過國(guó)家財(cái)政予以補(bǔ)貼,當(dāng)月該公司對(duì)外銷售的該型號(hào)藥品2萬(wàn)盒,收到財(cái)政補(bǔ)貼400萬(wàn)元。

情形二

按照國(guó)家有關(guān)政策,H生物制藥有限公司購(gòu)置專用研發(fā)設(shè)備可申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼,為此,H公司于2019年10月向政府有關(guān)部門提交150萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng),作為其對(duì)購(gòu)置研發(fā)專用設(shè)備的補(bǔ)貼,2020年1月實(shí)際收到政府補(bǔ)貼款150萬(wàn)元,所購(gòu)置的研發(fā)專用設(shè)備共計(jì)發(fā)生采購(gòu)支出600萬(wàn)元。

◆情形三

H生物制藥有限公司因研發(fā)乙項(xiàng)目需要,于2019年10月向銀行貸款1000萬(wàn)元,該筆貸款合同約定的年利率為10%,期限2年,利息按季支付,到期一次還本。由于該筆貸款資金將被用于國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè),符合財(cái)政貼息條件。財(cái)政部門以6%的年利率按季向H公司撥付貼息資金。2020年1月,H公司收到針對(duì)2019年第四季度財(cái)政貼息補(bǔ)貼15萬(wàn)元。

那么,針對(duì)上述3種情形,H生物制藥有限公司取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第七條、第八條規(guī)定:

自2020年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

在情形一中,H公司收到的財(cái)政補(bǔ)貼400萬(wàn)元是政府以200元/盒的標(biāo)準(zhǔn)乘以該公司對(duì)外銷售數(shù)量2萬(wàn)盒計(jì)算而來(lái),該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入與其銷售貨物數(shù)量直接掛鉤,因此,該公司取得的400萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅。

在情形二與情形三中,H公司收到的購(gòu)置專用設(shè)備財(cái)政補(bǔ)貼與財(cái)政貼息補(bǔ)貼均與其銷售收入或者數(shù)量無(wú)關(guān),不屬于增值稅應(yīng)稅收入,因此不征收增值稅。

特別提醒

在2020年1月1日前,納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的,可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定,開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。

網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目為您準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)直達(dá)班,想要升級(jí)加薪就來(lái)學(xué)習(xí):中級(jí)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)操五級(jí)直達(dá)密訓(xùn)營(yíng),帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操,從稅政、基礎(chǔ)、納稅申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅籌劃全系列學(xué)習(xí)!點(diǎn)擊了解更多>>

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)