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在財(cái)務(wù)的日常工作中,經(jīng)常會(huì)遇到增值稅發(fā)票稅率開錯(cuò)的問題。發(fā)票稅率開錯(cuò)存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)?小伙伴們又該如何處理呢?今天我們就來聊一聊取得錯(cuò)誤稅率的發(fā)票,財(cái)務(wù)人如何處理。
<發(fā)票稅率開錯(cuò)的稅收風(fēng)險(xiǎn)>
1.開具稅率高于實(shí)際適用稅率
◆開票方的稅收風(fēng)險(xiǎn):
增值稅方面:對(duì)于開票稅率高于適用稅率的情況,報(bào)稅時(shí)只能按照票面稅率去申報(bào),這樣會(huì)導(dǎo)致多繳納增值稅,如果后續(xù)自己沒有發(fā)現(xiàn),那么就會(huì)多交,直到稅務(wù)進(jìn)行納稅檢查才可能退稅,但是此時(shí)會(huì)相應(yīng)的發(fā)生其他納稅風(fēng)險(xiǎn);
企業(yè)所得稅:由于票額不變,但是稅率提高,導(dǎo)致稅額增加,在收入確認(rèn)時(shí)減少,所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增收入。
◆受票方的風(fēng)險(xiǎn):
增值稅方面:如果是收到的增值稅專用發(fā)票,則會(huì)造成多抵進(jìn)項(xiàng)的情況;
企業(yè)所得稅方面:會(huì)造成企業(yè)少確認(rèn)成本,在企業(yè)所得稅匯算時(shí)需要調(diào)增成本;同時(shí)由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,虛高的稅率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本與實(shí)際偏離,造成經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
2.開具稅率低于實(shí)際適用稅率
對(duì)于開具發(fā)票的稅率低于實(shí)際適用稅率的情形可以參照上述的風(fēng)險(xiǎn)自行判斷。但是低開稅率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)少交稅,這樣被稽查到后不是退稅而是需要補(bǔ)繳稅款,滯納金和罰款的。
<發(fā)票稅率開錯(cuò)了該怎么辦?>
◆受票方:
對(duì)于受票方而言收到一張稅率開錯(cuò)的發(fā)票屬于不合格的發(fā)票,所以既不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不能在企業(yè)所得稅前扣除,對(duì)于這樣的發(fā)票受票方的處理辦法就是將這張發(fā)票退還給開票方,重新開具。
◆開票方:對(duì)于發(fā)票需要分情況進(jìn)行處理
情況一:發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時(shí)作廢
納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅且未記賬;
(三)購(gòu)買方未認(rèn)證,或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
情況二:發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅
納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。
開票方在開具錯(cuò)誤稅率的發(fā)票后如何申報(bào)納稅
不符合作廢條件的錯(cuò)開發(fā)票,納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),按錯(cuò)開的發(fā)票稅率(或征收率)和稅額進(jìn)行申報(bào);次月開具紅字發(fā)票,再開具藍(lán)字發(fā)票;如形成多繳稅款,納稅人可以申請(qǐng)退稅,也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載必須注明。
好了,以上就是關(guān)于發(fā)票稅率開錯(cuò)如何處理的問題,小伙伴們都get了嗎?其實(shí)在日常生活中,很多人都會(huì)遇到增值稅發(fā)票開錯(cuò)的問題,發(fā)票開錯(cuò)、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開錯(cuò)、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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