當(dāng)月應(yīng)納稅額為零加計抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2019/12/06 18:19:51　　字體：大小

企業(yè)在19年度同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何稅前扣除？

問題：

若當(dāng)月應(yīng)納稅額為零，當(dāng)期可抵減加計抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減？

答案：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

1．抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

2．抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

3．抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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