公司聘用臨時(shí)人員乘火車(chē)出差，車(chē)票可以抵扣么？

來(lái)源: 河南稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2019/10/10 09:57:38　　字體：大小

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)題：

我公司是一般納稅人，2019年3月25日公司安排勞務(wù)派遣員工乘火車(chē)出差，聘請(qǐng)臨時(shí)講師全程帶隊(duì)，4月3日乘火車(chē)返回，取得的火車(chē)票可以抵扣嗎？

答案：

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告〔2019〕39號(hào))第六條規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照規(guī)定從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2019〕31號(hào))第一條第（一）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱(chēng)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。第一條第（三）規(guī)定，納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

因此，您公司取得的3月25日的火車(chē)票不在政策有效期內(nèi)，不能計(jì)算抵扣；4月3日屬于勞務(wù)派遣員工的火車(chē)票，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但未簽訂勞動(dòng)合同的臨時(shí)講師的火車(chē)票不可以抵扣。

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