建筑服務預繳企業(yè)所得稅政策解說

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/09/18 17:35:44　　字體：大小

會計實務

問題：

建筑服務預繳企業(yè)所得稅政策解說

答案：

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預交企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機構所在地按月/季度申報企業(yè)所得稅預繳申報表時，當期所項目所在地預交的企業(yè)所得稅可填列在"特定業(yè)務預繳(征)所得稅"欄，做為本期機構所在地納申報表的"應納所得稅額"的抵減項。

每年的匯算清繳時，跨地區(qū)預繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預繳的企業(yè)所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中。

建筑企業(yè)預繳所得稅的會計處理

1、異地項目預繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

實施項目法施工的，項目部應在月末，向所屬總機構或者二級分支機構結轉(zhuǎn)：

借：內(nèi)部往來

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預繳

根據(jù)季度或者月度實際預繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除)：