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一、匯算清繳對(duì)象
凡在2014年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在2014年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)在2015年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào),結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報(bào)注意事項(xiàng)
各位納稅人在正式申報(bào)匯算清繳軟件前,需要注意以下幾個(gè)工作要點(diǎn):
?。ㄒ唬┨崆凹皶r(shí)辦理需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報(bào)的事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成的各類涉稅事項(xiàng)(包括享受稅收優(yōu)惠政策),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào));核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類,2014年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào))。
對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè),應(yīng)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(表A107014)。
(三)及時(shí)做好資產(chǎn)損失申報(bào)。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu),應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定,在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。
四、匯算清繳申報(bào)資料
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報(bào)并確認(rèn)無(wú)誤后,生成上報(bào)電子數(shù)據(jù),既可以通過(guò)網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù),也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù),完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排,在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料:
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》填報(bào)情況,選擇封面和已填報(bào)的報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類,2014年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
?。?)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
(3)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于備案類的,應(yīng)附送備案相關(guān)資料。
(4)若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
?。?)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu),其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的,在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。
?。?)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí),還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi),發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,可在申報(bào)期辦理更正申報(bào)。納稅人因不可抗力,無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的,可按照征管法的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。
五、匯算清繳結(jié)清稅款階段
納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,應(yīng)在2015年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額,一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計(jì)算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額,一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人如有特殊困難,無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的,可按征管法的有關(guān)規(guī)定,辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào),不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
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