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2019年3月,財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號),2019年4月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)。就留抵退稅政策實施過程中涉及的相關(guān)征管事項進(jìn)一步予以明確。
下面讓我們用4個方面來看看吧!
1.留抵退稅條件必須滿足5個要點
答:《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條 同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級為A級或者B級;
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
2.增量留抵稅額計算
答:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已扣抵進(jìn)項稅額的比重。
下面用一個案例來了解一下吧~
案例
某公司2019年3月底存量留抵30萬元,4月-9月的留抵稅額分別為60、85、100、75、85和100萬元。
假定4月-9月該企業(yè)已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票累計稅額為530萬元,其他扣稅憑證計算已抵扣進(jìn)項稅額為35萬元。期末留抵退稅應(yīng)具備的其他條件均具備。
計算分析如下:
(1)進(jìn)項構(gòu)成比例=530/(530+35)*100%=93.8053%
(2)增量留抵稅額=100-30=70萬元>50萬元 即9月與3月的增量留抵稅額不低于50萬元。
(3)允許退還的增量留抵稅額=70*93.8053%*60%=39.39823萬元
通過計算,得出該公司可申請退稅39.39823萬元。
3.留抵退稅怎么辦理
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第三條規(guī)定:納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申報表》。
稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn),并將審核結(jié)果告知納稅人。
4.存在哪種情形暫停辦理留抵退稅
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第十二條規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間,發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形,暫停為其辦理留抵退稅:
1.存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的;
2.被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的;
3.增值稅申報比對異常未處理的;
4.取得增值稅異??鄱悜{證未處理的;
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
以上第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點等情形已排除,且相關(guān)事項處理完畢后,按以下規(guī)定辦理:
(1)納稅人仍符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅,并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核,向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
(2)納稅人不再符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險疑點等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核,向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
稅務(wù)機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險疑點進(jìn)行排查的具體處理時間,由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局確定。
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