工作中我們經(jīng)常會聽到一些詞語，打折促銷、銷售送劵、買一贈一、銷售返利、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等等，有時候術(shù)語一多，腦殼都懵懵的，經(jīng)濟業(yè)務(wù)形式多樣，我們需要仔細(xì)分析，辨別實質(zhì)，從而進行正確的稅會處理。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，其實實質(zhì)上就是銷售行為發(fā)生之前，銷售方給予的價格優(yōu)惠，為了抓住客戶的消費心理，買多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

比較常見的形式你比如說：

折扣銷售，這種比較簡單粗暴，也經(jīng)?？吹剑鴺钦劭蹆r，打多少折就是這種。

銷售送券，比如買夠1000，送你200代金券，可以現(xiàn)送現(xiàn)用，當(dāng)然也可以以后用，這個實質(zhì)也是折扣銷售，不就是相當(dāng)于打個折嘛。

四川省國家稅務(wù)局公告2011年第7號 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題補充意見的公告 納稅人采取“購物返券”方式銷售貨物開具發(fā)票問題。銷貨方開具發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打普通發(fā)票和通用手工版普通發(fā)票）時，對在同一張發(fā)票上注明“返券購買”的貨物金額，應(yīng)作為折扣額在總銷售額中扣減。

買一贈一，這種情況非常多，經(jīng)常逛淘寶、京東都會有這種活動，比如買抽油煙機贈送榨汁機。實質(zhì)其實它就是折扣銷售，無非就是有些折扣銷售直接減錢，這種折扣直接送物品，是實物折扣。你也可以把它看做一種“捆綁銷售”，它并非無償贈送，而是建立在購物的基礎(chǔ)上的。

關(guān)于開票

實踐中，折扣銷售開票的問題其實可以直接簡單的以折扣后的金額來開具發(fā)票，相當(dāng)于最終實現(xiàn)的銷售價格就是你折扣后的價格。但是如果需要完整的展示你的折扣金額，那開票就有要求了。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函［2010］56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

比如這張發(fā)票，商家促銷，店鋪給了7.5的折扣，實際252，折扣后244.5。在開票系統(tǒng)使用折扣開票功能即可開具發(fā)票。

公司按照折扣后的金額確定收入和稅金。

買一贈一開票，因為有實物的出庫，發(fā)票也需要顯示數(shù)量，但是贈品并沒有實際銷售金額，因為是有償贈送，也不屬于視同銷售范疇，無需計算繳納增值稅，所以這實質(zhì)就是對贈送物品進行100%的折扣，我們將贈送商品先輸入原價，然后再選中進行100%折扣就行，如圖：

當(dāng)然，也可以參考四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題的公告四川省國家稅務(wù)局公告2011年第6號 ，“買物贈物”方式，是指在銷售貨物的同時贈送同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。

對納稅人的該種銷售行為，按其實際收到的貨款申報繳納增值稅，但應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規(guī)定，在賬務(wù)上將實際收到的銷售金額，按銷售貨物和隨同銷售贈送貨物的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)其銷售收入，同時應(yīng)將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價格和金額在同一張發(fā)票上注明。

對隨同銷售贈送的貨物品種較多，不能在同一張發(fā)票上列明贈送貨物的品名、數(shù)量的，可統(tǒng)一開具“贈品一批”，同時需開具《隨同銷售贈送貨物清單》（見附件），并作為記賬的原始憑證。

2.

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

你比如說，銷售方售出商品，在購買方使用過程中發(fā)現(xiàn)瑕疵，雙方約定給予10%的價格折讓，其實還有一種我們平時叫銷售返利，其實也可以看做一種銷售折讓。

在增值稅方面，“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/span>

如果發(fā)生銷售折讓，開具紅字發(fā)票即可。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

如果折讓能一一對應(yīng)到銷售時候商品明細(xì)，當(dāng)然就直接以商品名字開具紅字，如果是總價折讓，無法分?jǐn)偅敲纯梢灾苯硬扇￠_具總折讓金額形式進行，大類編碼直接保持和銷售商品類別一致即可。這個時候折讓和商品稅目確認(rèn)方面具有同質(zhì)性，應(yīng)該選用同一個商品編碼進行開票。

3.

現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。例如，2/10,凈30 (2/10,net 30)，意思是:如果在10 天內(nèi)付款，購買者能夠從發(fā)票面值中得到2%的折扣。否則，在30 天內(nèi)支付發(fā)票的全部金額。并且，它常常是被注明或讓人理解為30 天的信用期限后利息費用將增加。

商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收款項相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價，記作財務(wù)費用，確認(rèn)收入與開票均按折前價格操作。

購貨方取得的“現(xiàn)金折扣”不屬于增值稅應(yīng)稅收入，當(dāng)然也無需開具發(fā)票。

所得稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

關(guān)于稅前扣除憑證，國家稅務(wù)總局2018年28號文規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，所以實踐中，我們憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。

會計在日常工作中經(jīng)常會遇到有人拿著沒有發(fā)票的單據(jù)要走賬，但是這沒有發(fā)票的單據(jù)可怎么處理呢！新政下無發(fā)票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，教你無發(fā)票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，為實際工作解決難題，點擊報名》