一般納稅人轉小規(guī)模納稅人政策延期啦！

來源: 中稅答疑編輯：蘇米亞 2019/07/25 15:10:26　　字體：大小

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，落實國務院針對小微企業(yè)推出的普惠性稅收優(yōu)惠政策，國家稅務總局發(fā)文明確，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人政策延期啦！?。?/p>

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轉登記范圍

2019年可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人的范圍，根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

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如何辦理轉登記

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：

（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。

（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

特別提醒

1、曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，再次成為一般納稅人的，只要符合條件就可以在2019年辦理轉登記，但是只能辦理一次。2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

符合條件的一般納稅人進行轉登記，與納稅人在什么時間登記成為一般納稅人沒有關系。2019年新登記成為一般納稅人并符合相關條件，在年底前也能轉登記為小規(guī)模納稅人。

2019年12月31日前，符合轉登記條件的一般納稅人，包括營改增試點納稅人在內的所有增值稅一般納稅人（稅務總局另有規(guī)定除外，例如從事成品油銷售的加油站）。

2、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。這里的“下期”“當期”，指的都是稅款所屬期。

3、根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

常見問題

1、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵，轉成小規(guī)模納稅人之后，該如何處理？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號，以下簡稱“18號公告”)規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調整轉登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理方式，按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。

2、我公司是一般納稅人，準備轉登記為小規(guī)模納稅人。請問轉登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定，轉登記納稅人，可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票；轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

3、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理？

答：根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第七條規(guī)定，轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯網連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

4、一般納稅人轉為小規(guī)模后什么時候申報？

答：轉登記納稅人自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

（1）納稅期限：月轉季

案例1：5月辦理轉登記手續(xù)：5月仍按一般納稅人申報；6月按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報(小規(guī)模按月)；7月起轉為按季申報。

案例2：6月辦理轉登記手續(xù)：6月仍按一般納稅人申報；7月起轉為小規(guī)模納稅人按季申報。

（2）納稅期限：月轉月

案例：5月辦理轉登記手續(xù)：5月仍按一般納稅人申報；6月起按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報（小規(guī)模按月）。