企業(yè)要如何迎接“稅率下調”？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/20 14:52:48　　字體：大小

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3月5日上午，李克強總理作了一年一度的政府工作報告。確定深化增值稅改革的措施，從2019年4月1日起，原適用16%的商品稅率將會降至13%；原適用10%的商品、服務稅率將會降至9%。由于稅率下降，導致增值稅稅負整體降低，但是對于企業(yè)來說，進、銷兩端，會產生不同的影響。

影響一：設置稅收政策變化特別條款。

眾所周知，增值稅是價外稅，但也與定價存在密切關系。在已知稅率下調的情況后，簽訂的合同，需要就增值稅稅率變化事項進行明確，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定相沖突。

影響二：關注納稅義務發(fā)生時間。

合同在4月1日之前簽訂，并不代表適用調整前稅率。適用何種稅率，需要關注納稅義務發(fā)生時間。關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，可以查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、財稅[2016]36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的有關規(guī)定。

影響三：交易價款是否含稅。

在4月1日前簽訂的合同，應盡早與對方明確交易價款是否含稅，以及由于稅率變動（屬不可抗力）導致的結算價款的調整，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭議。理論上來說，在一般計稅方法下，由于稅率下降導致稅額下降，因此結算款也應按相應金額調整。

影響四：防范發(fā)票錯開風險。

因為稅率調整是有時間點的，發(fā)票的開具應盡量保持與納稅義務發(fā)生時間一致，最終實現(xiàn)開發(fā)票的稅率，與法律規(guī)定的稅率相一致。適用的稅率取決于：稅率的調整時間以及納稅義務發(fā)生時間。如果發(fā)票稅率開具錯誤，不僅會導致增值稅納稅額錯誤，還可能導致發(fā)票虛開（與實際業(yè)務的稅率不一致）。

影響五：避免納稅申報錯誤。

在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經(jīng)進行的無票申報，應就稅率變化及時與其他方明確合同內容，已經(jīng)實現(xiàn)的銷售及早地開出相應稅率的發(fā)票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發(fā)票的稅額將減少，因此應與供應商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發(fā)票之間有所取舍。

我們可以看到，這個政策的緊迫性，現(xiàn)在新的信息也只是政府工作報告的內容，還未發(fā)布可執(zhí)行的財稅文件，但是已經(jīng)確定了稅率下調的施行期限：2015年4月1日。所以留給我們企業(yè)的準備時間很倉促，我們需要在這段時間內抓緊時間搜集數(shù)據(jù)、分析決策、做好準備工作。

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