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變啦！火車票改簽規(guī)則、報銷憑證有變化！
近日，2024版《中國國家鐵路集團(tuán)有限公司鐵路旅客運(yùn)輸規(guī)程》正式公布。新規(guī)擴(kuò)大了車票改簽辦理范圍，增加了實(shí)名制購票有效身份證件類型，還修訂了學(xué)生優(yōu)惠票核驗和購票條款等。乘坐火車等交通工具產(chǎn)生的交通費(fèi)是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的支出，哪些憑證可以作為購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣憑證？一起來看。
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：
●增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)
●增值稅電子普通發(fā)票
●注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
●鐵路車票以及公路、水路等其他客票
答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證。鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
答：可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的范疇，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。
答：不可以。納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項稅額。
答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
同時，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
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