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【漲知識】固定資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)熱點問答來啦!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/08/21 15:27:10  字體:

在企業(yè)的日常經(jīng)營中,固定資產(chǎn)是比較常見且較為復(fù)雜的一大類會計科目,那么在稅務(wù)處理的過程中,固定資產(chǎn)又有哪些相應(yīng)的規(guī)定呢?快來學(xué)習(xí)吧。

1

什么是固定資產(chǎn)?

固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

2

有哪些固定資產(chǎn)的折舊不能扣除?

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

3

固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)如何判斷?

1. 外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);

4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);

5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);

6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

4

固定資產(chǎn)折舊是否有最低年限?

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

1.房屋、建筑物,為20年;

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

5.電子設(shè)備,為3年。

5

固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限或加速折舊?

1. 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的60%;

2. 采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

6

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?

已使用過的固定資產(chǎn),是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

(1)一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)

銷售已使用過的固定資產(chǎn)

(2)小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn):適用3%減按2%簡易辦法計稅。

注意:2023年1月1日至2027年12月31日期間,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)

《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號)

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