企業(yè)存貨盤虧，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源: 新疆稅務(wù) 編輯：那個人 2024/08/07 16:56:08　　字體：大小

因?yàn)楣芾聿簧?，企業(yè)發(fā)生了存貨盤虧，該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

增值稅抵扣問題

1. 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）（三）項(xiàng)規(guī)定：

（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

企業(yè)所得稅稅前扣除問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第十條規(guī)定：

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

知識拓展：

企業(yè)發(fā)生存貨盤虧損失，在企業(yè)所得稅稅前扣除時需要準(zhǔn)備相關(guān)材料哦~

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1. 存貨計稅成本確定依據(jù)；

2. 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

3. 存貨盤點(diǎn)表；

4. 存貨保管人對于盤虧的情況說明。

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