知識(shí)點(diǎn)+案例，輕松掌握企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/08/02 15:46:27　　字體：大小

知識(shí)點(diǎn)1

虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限5年

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

知識(shí)點(diǎn)2

虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限8年

1. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

2. 電影行業(yè)企業(yè)

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）第二條

知識(shí)點(diǎn)3

虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限10年

1. 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

2. 特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條

《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第二條

舉個(gè)例子：

C企業(yè)為餐飲公司，2019年度-2020年度連續(xù)兩年虧損，2021年度盈利，2022年度虧損，2023年度盈利。2020年度為符合條件的受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)。

企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)