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一文了解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不同的經(jīng)營項目和銷售方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間。正確繳納增值稅，首先要厘清增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，快來一起學(xué)習(xí)吧！
● 應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間：為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
● 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間:為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
情形一： 銷售貨物
● 直接收款方式：無論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 托收承付和委托銀行收款方式：以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 賒銷和分期收款方式：以書面合同約定的收款日期的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；若無書面合同或書面合同未約定收款日期，則以貨物發(fā)出的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 預(yù)收貨款方式：以貨物發(fā)出的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。但對于生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，以收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 委托其他納稅人代銷：以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；若未收到代銷清單及貨款，則以發(fā)出代銷貨物滿180天的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 視同銷售貨物：以貨物移送的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
增值稅視同銷售的情形
● 將貨物交付其他單位或者個人代銷。
● 銷售代銷貨物。
● 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
● 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
● 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。
情形二：銷售應(yīng)稅勞務(wù)
為提供勞務(wù)并同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
情形三：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，納稅義務(wù)即發(fā)生；若先開具發(fā)票，則以開具發(fā)票的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
收訖銷售款項
是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)過程中或完成后收到的款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天
是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，以服務(wù)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天，或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天為準。
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