一季度研發(fā)支出可以加計(jì)扣除嗎？享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的時(shí)點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/04/22 17:59:35　　字體：大小

在剛剛結(jié)束的一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中，有些小伙伴找不到填寫研發(fā)支出加計(jì)扣除的表格，我們來(lái)看一下相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公告2023年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

根據(jù)以上規(guī)定，一季度不能申報(bào)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除，所以也就無(wú)法填寫相應(yīng)的表格。企業(yè)可以選擇二季度、三季度或者匯算清繳時(shí)享受研發(fā)支出加計(jì)扣除政策。

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