虧損企業(yè)在第三季度享受了研發(fā)費用加計扣除，年末匯算清繳時如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/12/29 14:33:50　　字體：大小

【問題】

虧損企業(yè)在第三季度享受了研發(fā)費用加計扣除政策，年末匯算清繳時該如何處理？

【回答】

在企業(yè)處于虧損狀態(tài)且在三季度享受了研發(fā)費用加計扣除政策的情況下，例如扣除了1萬元的研發(fā)費用，年末的處理通常如下：

1. 確認累計虧損

首先，需要確認企業(yè)在整個納稅年度的累計虧損情況。這包括了前三季度的虧損以及第四季度的預期盈利或虧損。

2. 年度匯算清繳

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，研發(fā)費用的加計扣除是在年度匯算清繳時進行的。這意味著企業(yè)在年終時需要將全年的研發(fā)費用進行匯總，并按照相關規(guī)定進行加計扣除。

3. 虧損結(jié)轉(zhuǎn)

如果企業(yè)全年仍然處于虧損狀態(tài)，那么根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，這部分虧損可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，用于抵減以后年度的所得，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

4. 填報年度所得稅申報表

在填報年度企業(yè)所得稅申報表時，應將全年累計的研發(fā)費用和已經(jīng)享受的加計扣除金額如實填寫。系統(tǒng)會自動考慮之前的虧損并進行彌補。

5. 節(jié)稅效果

雖然在虧損狀態(tài)下享受研發(fā)費用加計扣除會進一步增加虧損額，但這實際上是為企業(yè)在未來盈利年度節(jié)省了稅收。當企業(yè)未來年度有盈利時，前期的虧損額可以用來抵減應納稅所得額，從而減少應繳納的企業(yè)所得稅。

因此，對于三季度已經(jīng)享受的研發(fā)費用加計扣除，在年末處理時主要是將其納入全年研發(fā)費用的計算中，并在年度匯算清繳時進行調(diào)整和確認。同時，要關注企業(yè)的全年虧損情況以及未來的虧損結(jié)轉(zhuǎn)安排。

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