企業(yè)新購進的設備、器具，如何享受一次性稅前扣除？

來源: 中國稅務報編輯：那個人 2023/11/20 16:13:39　　字體：大小

為引導企業(yè)加大設備、器具投資力度，提高創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新積極性，財政部、稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第37號)，將設備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。一起來看看相關熱點問題吧。

政策內容

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具——

● 單位價值不超過500萬元的：允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

● 單位價值超過500萬元的：仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規(guī)定執(zhí)行。

熱點問題

一、設備、器具指的是什么？

指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱“固定資產(chǎn)”)。

二、哪些企業(yè)可以享受一次性稅前扣除政策？

所有查賬征收企業(yè)，不區(qū)分小規(guī)?；蛞话慵{稅人、不區(qū)分行業(yè)性質，都可以適用。

三、如何理解“新購進”？

購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。

“新購進”的“新”，是和公司已有的設備、器具作對比，不規(guī)定購進全新的設備器具。簡單來說，即便是購進二手的設備、器具，也屬于公司新購進的設備、器具，同樣可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠。

四、單位價值怎么確定？

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值;

自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

五、如何判斷購進固定資產(chǎn)的時點？

企業(yè)需要依據(jù)設備、器具的購進時點確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍。

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；

以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；

自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

六、什么時候進行一次性稅前扣除？

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

例如：某企業(yè)于2023年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2024年一次性稅前扣除。

提醒注意

1. 企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2. 企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，因此，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。

申報享受

按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定：企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

同時，歸集和留存以下相關資料備查：

1. 有關固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等)；

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證；

3. 核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

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