一文了解加計抵減、加計抵扣、加計扣除的區(qū)別

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/11/17 11:29:13　　字體：大小

在工作中經(jīng)常會聽到加計抵減、加計扣除、加計抵扣這些名詞，這幾個概念有什么區(qū)別？下面就從政策內(nèi)容和計算方法上來區(qū)分一下它們?nèi)齻€吧~

一、加計抵減

（一）政策內(nèi)容

加計抵減涉及到的是增值稅的進項稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）計算方法

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×5%/10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

二、加計抵扣

（一）政策內(nèi)容

加計抵扣涉及到的是增值稅。

企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按9%扣除率計算抵扣進項稅額。購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進項稅額。

（二）計算方法

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)

三、加計扣除

（一）政策內(nèi)容

加計扣除涉及到的是企業(yè)所得稅。

加計扣除是指相關(guān)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除部分費用。目前可以加計扣除的費用有研發(fā)費用、殘疾人工資、基礎(chǔ)研究支出。

（二）計算方法

1. 研發(fā)費用：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！?/p>

2. 基礎(chǔ)研究支出：對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

3. 殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

政策依據(jù)：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第32號）

4.《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）

5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）

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