個體工商戶減半征收個稅的減免稅額如何計算

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/10/19 16:42:18　　字體：大小

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號），進一步明確個體工商戶個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項。那么核定征收的個體工商戶可以享受政策嗎？是否需要先向稅務(wù)機關(guān)辦理備案？三問三答帶您了解個體工商戶多處取得經(jīng)營所得應(yīng)如何享受優(yōu)惠。

Q1：個體工商戶如何享受減半征收個人所得稅政策？是否需要先向稅務(wù)機關(guān)辦理備案？

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

Q2：如果個體工商戶從多處取得經(jīng)營所得應(yīng)如何享受優(yōu)惠政策呢？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：

納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為60萬元和180萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。

Q3：個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。舉例說明如下：

納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

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