總分支機構(gòu)如何分攤計算繳納企業(yè)所得稅？

來源: 北京海淀稅務編輯：那個人 2023/08/14 17:44:37　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定:“第十三條總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額x50%

第十四條分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額x50%

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額x該分支機構(gòu)分攤比例

第十五條總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和) x0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)x0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)x0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。”

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