包粽子等傳統(tǒng)習俗中有哪些稅收小常識？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/06/21 16:49:30　　字體：大小

又是一年端午節(jié)，包粽子、賽龍舟、佩香囊等傳統(tǒng)習俗中有哪些稅收小常識呢？一起來了解下~

粽子

Q1：企業(yè)銷售粽子，應該按照什么稅率開票呢？

銷售粽子時，因為是單純的貨物商品，所以一般納稅人按照13%的稅率繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率繳納增值稅。這里就會有人疑問了，粽子的主要材料不是糯米嗎？糯米是農產(chǎn)品，農產(chǎn)品銷售不是免稅的嗎？原來，粽子的主要材料雖然是糯米，但是粽子是糯米的深加工，所以粽子不是初級產(chǎn)品，故不屬于農產(chǎn)品。

Q2：餐飲店售賣自產(chǎn)的粽子并提供打包服務，應該如何繳納增值稅？

如果我們在餐飲店中購買粽子打包帶走，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)中第九條規(guī)定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”6%稅率（小規(guī)模納稅人按3%征收率）繳納增值稅。

Q3：企業(yè)給員工發(fā)粽子，是否需要繳納增值稅？

企業(yè)端午節(jié)給員工發(fā)放粽子，屬于福利項目。如果是自制的，按照規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售。如果企業(yè)發(fā)的粽子是外購的，按規(guī)定其進項稅額自然不能抵扣。如果外購時取得了增值稅專用發(fā)票，不可以進項抵扣。

賽龍舟

Q：舉行龍舟比賽是否有稅收優(yōu)惠呢？

一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務?！?/p>

文化體育服務，包括文化服務和體育服務。體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。

二、提供體育服務的社會組織，經(jīng)認定取得非營利組織免稅資格的，依法享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。（政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號））

香囊

Q：在當下，納稅人從事花卉和香料作物種植，有哪些稅收優(yōu)惠？

一、農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅〔1995〕52號）農業(yè)產(chǎn)品包括藥用植物，藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于免征增值稅范圍。需要注意的是，中成藥不屬于免征增值稅范圍。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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