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開具3%征收率發(fā)票能否享受優(yōu)惠?月銷售額不確定如何開票?

來源: 福建稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/06/08 16:18:47  字體:

月銷售額是否超過10萬元不確定,該如何開票?開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,還能否減免增值稅?小規(guī)模納稅人經(jīng)常會(huì)遇到這些問題。5月31日,國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對(duì)這些問題給出了答案。

01

問:我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,2023年5月,為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過10萬元,請(qǐng)問我要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具發(fā)票?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

02

問:我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月為客戶開具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,如實(shí)際月銷售額未超過10萬元,請(qǐng)問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

您的月銷售額如未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào),享受免征增值稅政策。

03

問:我是一家餐飲公司,為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,由于對(duì)新出臺(tái)政策不熟悉,2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷售額為15萬元,均為3%征收率的銷售收入,我公司客戶為個(gè)人,無法收回已開具發(fā)票,請(qǐng)問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

您3%征收率的銷售收入15萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào),享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān),無需對(duì)已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí),如需開具增值稅普通發(fā)票,應(yīng)按照1%征收率開具。

04

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,2023年5月為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,請(qǐng)問我要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

您在月中開票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過10萬元、能否享受免稅政策,應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

05

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額9萬元,為客戶開具發(fā)票時(shí)因無法確認(rèn)本月銷售額是否會(huì)超過10萬元,開具了1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

您的月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào),享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

06

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額20萬元,均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定,您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí),如需開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,注意應(yīng)按照1%征收率開具。

07

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額9萬元,均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定,您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

今后開具發(fā)票時(shí),您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下,可先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

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