企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時！注意這8個變化點

來源: 河南稅務編輯：那個人 2023/05/23 14:22:54　　字體：大小

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時，還沒有完成的需要盡快完成了。小編整理了2022年度企業(yè)所得稅匯算的8個變化點，提醒您注意，希望對您有所幫助~

向下箭頭

一企業(yè)所得稅年度納稅申報表有變化

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《納稅調整項目明細表》（A105000）的填報說明進行修訂。

同時，明確企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半

《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)（除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經營月份數(shù)占其2022年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規(guī)定，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

企業(yè)投入基礎研究稅前加計扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅

《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）規(guī)定：自2022年1月1日起，1.對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構（科學技術研究開發(fā)機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。2.非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

對企業(yè)所得稅相關到期政策進行延續(xù)

《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號）規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

企業(yè)所得稅相關到期政策進行延續(xù)