企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，2022年第四季度研發(fā)加計(jì)扣除比例怎么填？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/05/17 11:33:35　　字體：大小

【問題】

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其中2022年第四季度研發(fā)加計(jì)扣除比例怎么填？

【回答】

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用有兩種計(jì)算方法，納稅人可自行選擇。

1. 按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

2. 按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

舉個(gè)例子：若A企業(yè)2022年5月份成立，全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，其中第四季度實(shí)際支出30萬元：

選擇第一種方法時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬元；

選擇第二種方法時(shí)，2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)為8個(gè)月，四季度研發(fā)費(fèi)用等于3/8*100=37.5萬元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬元。

納稅人在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第50行選擇加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法。

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