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財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布多則公告,明確延續(xù)和優(yōu)化實施多項階段性稅費優(yōu)惠政策。
進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策
【政策要點】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【文件依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)
【熱點問題】
1、7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例均提高到100%,相關(guān)政策口徑和管理要求是否有變化?
7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%,并作為制度性安排長期實施。其他政策口徑和管理要求沒有變化,仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022年第10號)等現(xiàn)行有效的文件規(guī)定執(zhí)行。
2、我單位在2022年第2季度形成了一項無形資產(chǎn),該資產(chǎn)在2023年如何適用研發(fā)費用加計扣除政策?
7號公告規(guī)定形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對無形資產(chǎn)形成的時間進行限定,因此,你單位2022年第2季度形成的一項無形資產(chǎn),在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
減征小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額 不超過100萬元部分所得稅政策
【政策要點】
自2023年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【文件依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)
【熱點問題】
1、小型微利企業(yè)需要符合哪些條件?
小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2、辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算時,適用的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么?
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、辦理2023年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時,適用的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定:自2023年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)規(guī)定:自2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
減征個體工商戶年應(yīng)納稅所得額 不超過100萬元部分所得稅政策
【政策要點】
自2023年1月1日至2024年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。
【文件依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)
【熱點問題】
1、個體工商戶個人所得稅減半政策區(qū)分征收方式嗎?
個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。
2、“個體工商戶個人所得稅減半征收”能與“其他優(yōu)惠”同時享受嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)第一條規(guī)定,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。
減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策
【政策要點】
自2023年1月1日起至2027年12月31日止,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【文件依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號)
【熱點問題】
問:享受減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策中“物流企業(yè)”、“大宗商品倉儲設(shè)施”和“倉儲設(shè)施用地”具體指的是什么?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號)第二條規(guī)定,本公告所稱物流企業(yè),是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù),實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任,并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。本公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施,是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。本公告所稱倉儲設(shè)施用地,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。
減征殘疾人就業(yè)保障金政策
【政策要點】
自2023年1月1日起至2027年12月31日,延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè),繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
【文件依據(jù)】
《財政部關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第8號)
【熱點問題】
問:單位30人以下,符合免征殘疾人就業(yè)保障金政策優(yōu)惠但仍然有殘保金申報表,免征也需要申報嗎?
答:正常申報,正常填寫數(shù)據(jù),符合條件數(shù)據(jù)會反映在減免費額欄,應(yīng)繳費額為零。
階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策
【政策要點】
自2023年5月1日起,繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策,實施期限延長至2024年底。在?。▍^(qū)、市)行政區(qū)域內(nèi),單位及個人的費率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,個人費率不得超過單位費率。
自2023年5月1日起,按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》(國辦發(fā)〔2019〕13號)有關(guān)實施條件,繼續(xù)實施階段性降低工傷保險費率政策,實施期限延長至2024年底。
【文件依據(jù)】
《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2023〕19號)
【熱點問題】
問:企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策是否需要申請?
答:企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策無需申請即可享受優(yōu)惠。
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