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一文學會廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除規(guī)定

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2023/03/27 15:14:40  字體:

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行,廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準如何確定呢?一起來學習吧!

 一、扣除標準 

扣除標準

二、扣除限額的計算基礎

廣告費和業(yè)務宣傳費的年度扣除限額的計算基礎是企業(yè)當年的銷售(營業(yè))收入。

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入

注意:當年銷售(營業(yè))收入,還應包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的視同銷售(營業(yè))收入額。

  三、特殊情況規(guī)定  

1. 關聯(lián)企業(yè)扣除規(guī)定

對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

2. 籌辦期扣除規(guī)定

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。


政策依據(jù):

1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條、第四十四條

3.《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)

4.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

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