一文了解納稅信用等級劃分

來源: 北京朝陽稅務(wù) 編輯：那個人 2023/03/10 17:21:43　　字體：大小

納稅信用等級分類

根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》，納稅信用等級評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。納稅信用評價周期為一個納稅年度，目前納稅信用級別共有A、B、M、C、D五類。

A級：年度評價指標(biāo)得分90分以上的

但有下列情況之一的不得認(rèn)定為A級

1. 實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;

2. 上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;

3. 非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的;

4. 不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

B級：年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分

M級

未發(fā)生《納稅信用等級評定管理試行辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用

1. 新設(shè)立企業(yè)。

2. 評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

C級：年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分

D級：年度評價指標(biāo)得分不滿40分或直接判級確定的

目前納稅信用評價結(jié)果已然成為企業(yè)的一張新名片，不論是在企業(yè)上市、工程招投標(biāo)、銀行融資貸款、單位及個人的評先評優(yōu)、申請退稅等方面都得到了廣泛的運用。良好的納稅信用是企業(yè)誠信經(jīng)營的“金招牌”，更是優(yōu)先享受稅收優(yōu)惠政策和便捷服務(wù)舉措的“金鑰匙”。

納稅信用扣分

從近幾年的納稅信用評價情況看，容易造成納稅信用扣分的情況主要有以下幾項↓

1. 未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳;

2. 未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失或擅自損毀發(fā)票;

3. 辦理納稅申報后未按規(guī)定期限及時繳納稅款;

4. 未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表。

直接判為D的情形

1. 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

2. 存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

3. 在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

4. 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

5. 存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

6. 提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

7. 騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。

8. 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

9. 由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

10. 存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

常見問題

問：請問稅務(wù)機關(guān)根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

答：稅務(wù)機關(guān)主要是根據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息來評價企業(yè)的納稅信用級別。納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。

外部信息，主要指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則會扣減相應(yīng)分值。

問：2021年度為AB級，2022年度因評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入評為M級，請問具體原因是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）相關(guān)規(guī)定，“評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)”適用納稅信用M級。按照納稅信用評價工作要求，稅務(wù)機關(guān)基于系統(tǒng)自動采集的納稅人申報信息，并經(jīng)過人工復(fù)核復(fù)審，確定納稅人評價年度內(nèi)是否有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。若您對2022年度納稅信用評價結(jié)果有異議，年度信用評價后可通過電子稅務(wù)局填寫《納稅信用復(fù)評（核）申請表》申請納稅信用復(fù)評。

問：請問非獨立核算分支機構(gòu)是否可以參與納稅信用評價？

答：非獨立核算分支機構(gòu)作為獨立核算企業(yè)的一個部門，之前未作為獨立的納稅主體參與納稅信用評價。隨著納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣，部分非獨立核算分支機構(gòu)需要獲得納稅信用評價級別的愿望較強。為深入貫徹落實“放管服”改革精神，積極回應(yīng)納稅人訴求，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）明確自2020年11月起，非獨立核算分支機構(gòu)可以根據(jù)自身情況，自愿參與納稅信用評價。