加計抵減如何線上辦理？具體操作看這里！

來源: 江蘇稅務(wù) 編輯：那個人 2023/02/15 17:09:57　　字體：大小

一、新出臺的加計抵減政策是什么？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號），自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

二、適用加計抵減政策的納稅人有哪些？

1. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人

是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2. 生活性服務(wù)業(yè)納稅人

是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

三、加計抵減如何計算？

計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%、10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

舉例

某公司是一家提供生活服務(wù)的一般納稅人公司，符合增值稅的加計抵減政策，1月份銷項稅額為120萬元，進項稅額為80萬元（全部允許抵扣），應(yīng)繳稅額為40萬元，上月無未抵減余額。這個月可以加計抵減=80*10%=8萬元，實際上只需要繳納增值稅32萬元。

銷項：120萬元

進項：80萬元

應(yīng)納稅額：40萬元

加計抵減：80*10%萬元

實際繳納增值稅：32萬元（40-80*10%）

四、如何享受加計抵減政策？

需在年度首次確認適用時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交適用加計抵減政策的聲明，進行申報時享受抵減政策。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

第一步：

進入“電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——適用加計抵減政策的聲明”。

第二步：

進入適用加計抵減政策的聲明模塊后，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況選擇適合的類型，點擊進入表單。選擇適用政策年度，填寫銷售額，點擊保存、提交。

第三步：

加計抵減聲明提交成功后，進入“電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費申報及繳納——增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）”。

進入申報界面，點擊“數(shù)據(jù)初始化”（若數(shù)據(jù)未帶出請再次嘗試），根據(jù)申報模塊下方的填表順序說明，先保存主表“001增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人使用）”后，再進入附表四“005增值稅及附加稅費納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）”。

納稅人需在附列資料（四）中填報加計抵減情況的2列“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額會根據(jù)主表第19行“應(yīng)納稅額”判斷后自動取數(shù)，最終直接在主表應(yīng)納稅額中進行抵減。

注意：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

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