一文了解金融企業(yè)貸款損失準備金如何稅前扣除

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/02/14 15:08:52　　字體：大小

問：金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括哪些？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號)規(guī)定，準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

(一) 貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款)；

(二) 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；

(三) 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

問：金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金如何計算？

答：金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額

問：哪些風險資產(chǎn)不得提取貸款損失準備金在稅前扣除？

答：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，以及除財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

問：金融企業(yè)發(fā)生的貸款損失如何處理？

答：金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。

問：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金是否適用以上規(guī)則？

答：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第85號)的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號公告第一條至第四條的規(guī)定。

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