勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。那么勞務(wù)派遣服務(wù)涉及哪些稅收政策呢？一起來了解一下吧！

小型微利企業(yè)判定

問：如何判斷我公司是否是符合小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)規(guī)定，符合條件的從業(yè)人數(shù)是否包含接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)？

答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

企業(yè)所得稅稅前扣除

問：我公司接受外部勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)該如何在企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除？

答：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

研發(fā)費用加計扣除人員人工費用歸集

問：我公司在適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，人員人工費用歸集是否包含勞務(wù)派遣員工？ 

答：包含。研發(fā)費用加計扣除中的人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

高新技術(shù)企業(yè)人員人工費用歸集

問：我公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，人員人工費用歸集是否包含勞務(wù)派遣員工？

答：包含。高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用中的人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投資抵扣優(yōu)惠

問：我公司屬于公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資了另一家企業(yè)滿2年，目前想要享受“按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”的稅收優(yōu)惠，在判斷其是否屬于初創(chuàng)科技型企業(yè)時，從業(yè)人數(shù)是否包含其接受的勞務(wù)派遣人員？

答：政策所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。

增值稅計征方法

問1：我公司屬于一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)應(yīng)如何計征增值稅？

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

問2：我公司屬于小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)應(yīng)該如何計征增值稅？

答：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅發(fā)票開具

問：我公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅，差額部分能否開具專用發(fā)票？

答：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

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