實務(wù)工作中，財務(wù)產(chǎn)生會計差錯的原因多種多樣。當(dāng)發(fā)現(xiàn)以前月份的錯誤分錄時，如何處理？今天網(wǎng)校就跟大家分享一下年結(jié)之前發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度已結(jié)賬月份的差錯如何調(diào)整的三種方法。

1

會計差錯產(chǎn)生原因

1. 會計確認(rèn)、計量、報告環(huán)節(jié)等差錯；

2. 管理薄弱、基礎(chǔ)工作差，相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限范圍不明等其他原因造成的會計記賬、計算差錯；

3. 財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、責(zé)任心不強(qiáng)，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不確定因素的會計估計差錯；

4. 濫用會計政策、差錯更正方法等。

2

調(diào)賬的基本原則

合規(guī)性：必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會計制度》等規(guī)定，不能隨心所欲；表面調(diào)賬，實際變相偷稅漏稅，進(jìn)而損害國家利益。

準(zhǔn)確性：遵循實質(zhì)重于形式的原則，要符合會計的基本原理：基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原理，通過對錯賬的調(diào)賬，使財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

原則：錯賬＋調(diào)賬＝正確的分錄

3

錯賬的類型

根據(jù)錯賬發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的時間不同，分為：

當(dāng)年發(fā)生的錯賬

以前年度的錯賬

4

錯賬調(diào)整的具體方法（年結(jié)之前發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度差錯）

年結(jié)之前發(fā)現(xiàn)報告期已結(jié)月份錯賬，影響到利潤的錯賬，但沒有跨年度，可綜合運(yùn)用紅字更正法、補(bǔ)充更正法和綜合調(diào)整法三種方法進(jìn)行調(diào)整，影響損益的，需通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目進(jìn)行處理；

當(dāng)期錯賬更正方法通常有：

紅字更正法

補(bǔ)充登記法

綜合賬務(wù)調(diào)整法

（1）紅字更正法：多記金額時適用

先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。

該方法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。

一般情況下，如及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算情況下多采用紅字更正法。

【案例1】2022年12月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年8月支付一筆差旅費(fèi)6000元，做賬時錯誤地記為8000元，可以用紅字更正法進(jìn)行沖銷。

摘要：沖銷X月X日X號憑證錯賬（憑證調(diào)賬原因）

會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) －2000

　　　　貸：銀行存款 　　 　 －2000

（2）補(bǔ)充登記法：金額少記時適用

  通過編制調(diào)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。

  該方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但金額小于應(yīng)記金額的情況。

【案例2】2022年11月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年5月有一筆辦公費(fèi)，應(yīng)當(dāng)是3000元，錯誤記成了300元，導(dǎo)致利潤多計2700元，可以用補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。

　　摘要：補(bǔ)記X月X日X號憑證少記辦公費(fèi)（憑證調(diào)賬原因）

　　會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 2700

　　　　貸：銀行存款　　　　 　　2700

（3）綜合賬務(wù)調(diào)整法：會計科目和金額都有問題時適用

綜合賬務(wù)調(diào)整法，紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用。

一般適用于會計分錄借貸方有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況；

正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整，且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)處理。

【案例3】2022年11月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年5月有一筆5000元的檢測費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入到主營業(yè)務(wù)成本中，但當(dāng)時錯誤計入到了管理費(fèi)用科目，可以用綜合賬務(wù)調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。

摘要：調(diào)整X月X日X號憑證檢測費(fèi)（憑證調(diào)賬原因）

會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本  5000

　　　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　-5000

記賬憑證可以只做借方，金額一正一負(fù)。當(dāng)然，如果您使用的財務(wù)軟件自動結(jié)轉(zhuǎn)損益時可以結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的貸方發(fā)生額，那么調(diào)整分錄也可以寫為

借：主營業(yè)務(wù)成本  5000

　　　　貸：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　5000

好啦，年結(jié)之前發(fā)現(xiàn)報告期已結(jié)月份錯賬的調(diào)整方法就給大家分享到這里。如果在年結(jié)前發(fā)現(xiàn)報告期以前跨年度錯賬，影響損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整核算內(nèi)容。網(wǎng)校在之后的文章中會給大家分享！

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載請注明

更多推薦：

2023年新出臺三項增值稅政策即問即答

小規(guī)模企業(yè)，請問如何代開專票？