廣告和宣傳發(fā)生的費用允許在企業(yè)所得稅計算時扣除嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/01/12 14:08:09　　字體：大小

在公司經營過程中，為了擴大銷售提升業(yè)績，經常會做廣告宣傳，那么廣告費和業(yè)務宣傳費如何區(qū)分呢？廣告和宣傳發(fā)生的費用允許在企業(yè)所得稅計算時扣除嗎？如果稅前扣除需要哪些憑證資料？如果當期超過扣除限額如何調整呢？不得扣除的情況如何調整和填寫申報表？

如何區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費

1、廣告費：廣告費是商品經營者或者服務提供者通過一定的媒介形式（媒體等）介紹的商品或者服務的支付的費用。合理的廣告費一般需要符合以下條件:

（1）廣告是經批準的專門機構（廣告公司等）制作的；

（2）通過一定的媒體(如電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等)傳播；

2、業(yè)務宣傳費：是企業(yè)為開展業(yè)務宣傳活動所進行的支出。常見的費用形式包括展品制作、宣傳資料、產品展銷會、印有企業(yè)標識的紀念品發(fā)放以及為舉辦業(yè)務宣傳活動而發(fā)生的人工、場地等等。

廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準

廣告費和業(yè)務宣傳費在企業(yè)所得稅扣除上合并考慮，即以廣告費和業(yè)務宣傳費兩部分總和計算是否超出扣除限額，不區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費單項是否超標。

扣除標準上根據(jù)行業(yè)分為3類：

（1）煙草企業(yè)廣宣費不得扣除；

（2）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)可以扣除比例為不得超過營業(yè)收入的30%；

（3）除上述規(guī)定以外的企業(yè)廣宣費可以扣除比例為不得超過營業(yè)收入的15%；

扣除時需要提供哪些憑證資料

對于廣宣費在企業(yè)所得稅上的扣除，不僅要考慮限額問題，還需要考慮扣除憑證的問題（其他費用也需要）。根據(jù)相關稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。扣除憑證包括不限于合同、協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等資料,以證實稅前扣除的真實性和合理性。那么廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除具體包括哪些憑證資料呢？

1、廣告費：一般包括制作合同、投放合同、廣告驗收及投放計劃、費用結算單、廣告費發(fā)票、支付憑據(jù)等；

2、業(yè)務宣傳費：一般包括業(yè)務宣傳計劃、活動方案、活動場地租賃合同、相關勞務合同、活動人員清單、宣傳物料商品的制作采購、宣傳品紀念品領用發(fā)放記錄、相關支出對應的發(fā)票、支付的回單等；