@高新技術企業(yè)，本月申報別忘記這項稅收優(yōu)惠

來源: 中國稅務報編輯：那個人 2023/01/04 15:08:16　　字體：大小

2022年9月，三部門聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號），明確符合條件的高新技術企業(yè)，在2022年第四季度內新購置的設備、器具，可以享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策。小編提示，按季申報的高新技術企業(yè)，本月可申報享受這項優(yōu)惠，一起來學習吧。

向下箭頭

一、政策內容

高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

二、享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1. 有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證；

3. 購置設備、器具有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

三、辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

四、申報要求

高新技術企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

1. 預繳申報

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。

第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關事項及加計扣除金額。

2. 年度申報

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關欄次。

高新技術企業(yè)如何申報享受優(yōu)惠政策？在實務處理中，遇到以下問題這樣處理↓

案例1：A公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術企業(yè)資格。2022年10月20日從供應商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。

按照政策規(guī)定，由于A企業(yè)購買的發(fā)動機用于生產(chǎn)銷售，屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

案例2：B公司是一家高新技術企業(yè)，2022年12月以分期付款方式購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，購貨發(fā)票在12月10日取得，約定12月30日到貨，但因天氣原因實際于2023年1月5日收到設備。

按照政策規(guī)定，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。由于B公司實際到貨時間為2023年1月5日，在時間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

案例3：C公司同為高新技術企業(yè)、同在2022年12月以現(xiàn)金購置了一套機器設備，并于12月10日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，導致設備在2023年1月才運輸?shù)轿弧?/p>

按照政策規(guī)定，由于C公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月10日，在2022年第四季度內，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

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