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【漲知識】運(yùn)輸合同印花稅熱點(diǎn)問題解答

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/12/20 14:44:11  字體:

物流運(yùn)輸行業(yè)快速發(fā)展,那關(guān)于運(yùn)輸合同繳納印花稅的問題,大家了解嗎?快來學(xué)習(xí)一下吧!

運(yùn)輸合同印花稅熱點(diǎn)問題解答

1、運(yùn)輸合同印花稅的稅率是多少?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,運(yùn)輸合同是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同(不包括管道運(yùn)輸合同),稅率為運(yùn)輸費(fèi)用的萬分之三。


2、我公司最近發(fā)生了一筆貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),但未與運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸額合同,只有運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,請問需要交印花稅嗎?

根據(jù)《關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1990]173號)規(guī)定,在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中,凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)不夠規(guī)范統(tǒng)一,不便計(jì)稅貼花,為了便于征管,現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。


3、我公司與甲運(yùn)輸公司、乙運(yùn)輸公司簽訂聯(lián)運(yùn)合同,貨物先由甲運(yùn)輸公司從浙江運(yùn)至上海,再由乙運(yùn)輸公司運(yùn)至北京,合同中約定運(yùn)輸費(fèi)用10萬元,請問我們之間簽訂運(yùn)輸合同如何繳納印花稅?

這要具體看運(yùn)費(fèi)是如何結(jié)算的。境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn),采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi),以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù),由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方,也就是您公司和甲運(yùn)輸公司繳納印花稅;采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方,也就是您公司與甲運(yùn)輸公司、您公司與乙運(yùn)輸公司分別對兩段的運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅。


4、我公司是運(yùn)輸代理企業(yè),并不直接承運(yùn)貨物,但幫忙代墊了運(yùn)費(fèi),請問簽訂的貨運(yùn)代理合同與代墊過程中產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證需要繳納印花稅嗎?

貨運(yùn)代理合同不是貨物運(yùn)輸合同,不屬于應(yīng)稅憑證的范圍,無需繳納印花稅。直接辦理承、托運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方,均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運(yùn)業(yè)務(wù)的單位負(fù)有代理納稅的義務(wù);代辦方與委托方之間辦理的運(yùn)費(fèi)清算單據(jù),不繳納印花稅。


5、我們公司簽訂的合同中既包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)又包括倉儲業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算印花稅?

根據(jù)《印花稅法》第九條規(guī)定:“同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率”。因此,您公司簽訂的合同若分別列明貨物運(yùn)輸費(fèi)用和倉儲費(fèi)的,應(yīng)分別乘以萬分之三、千分之一的稅率計(jì)算繳納運(yùn)輸合同印花稅和倉儲合同印花稅;若未分別列明金額的,應(yīng)從高適用千分之一稅率計(jì)算繳納印花稅。


6、我公司主要從事國際貨運(yùn)業(yè)務(wù),印花稅方面有什么特殊規(guī)定嗎?

以下幾個方面您可以注意一下!

1)由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸,我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。

2)由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的,外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅;托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。

比如:貨物從成都運(yùn)輸?shù)酱筮B,再運(yùn)輸?shù)矫绹啥嫉某羞\(yùn)人對成都到大連的運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅;托運(yùn)人對全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅。如果從美國運(yùn)輸?shù)酱筮B,托運(yùn)方計(jì)算繳納印花稅,外國提供運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)免征印花稅。

3)國際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國外辦理的,應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時按規(guī)定繳納印花稅。


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